7. Kapitalwandlung
7.4 Phase 4: Kapitalwandlung (Fallbeispiel) [UNT 7430]
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7.4.3 Fallbeispiel Max Muster e. K.: Wirtschaftliche Situation
a) Verfügbare Mittel - Erklärung der Mittelherkunft
Nach Abschluss der Phase 4 (Phase des Kapitalwandlung) wird wiederum die Aufgabe gestellt, zunächst die wirtschaftliche Situation des Beispiel-Unternehmens stichtagsbezogen durch Gegenüberstellung der "verfügbaren Mittel" zu Positionen "Erklärung der Mittelherkunft" (mit Ausweis eines "Ergebnisses") darzustellen.
In Fortsetzung der Darstellung der wirtschaftlichen Situation nach Phase 3 (siehe Seite UNT 6420) erhalten wir - unter Einbeziehung der Angaben zu Geschäftsvorfällen in Phase 4 (siehe Seite UNT 7410) - folgendes neues Bild:1
| Verfügbare Mittel | Erklärung der Mittelherkunft | |
| Positionen des Anlagevermögens | Positionen des Eigenkapitals |
| Grundstück | 545.000,00 | Eigenkapital (eigene Einlagen) | 607.800,00 | |
| Technische Anlagen (Betriebsmittel) | 96.000,00 | Ergebnis | 10.285,00 | |
| Fahrzeuge | 40.000,00 | |||
| Betriebs-/Geschäftsausstattung | 112.800,00 | |||
| Positionen des Umlaufvermögens | Positionen des Fremdkapitals | |||
| Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Waren | 280,00 | Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten | 85.000,00 | |
| Fertigerzeugnisse | 0,00 | Verbindlichkeiten aus Förderkrediten | 150,000,00 | |
| Forderungen aLuL | 8.270,50 | Verbindlichkeiten aLuL | 132.161,40 | |
| Sonstige Forderungen (Vorsteuer) | 429,40 | Sonstige Verbindlichkeiten (USt) | 6.283,30 | |
| Bankguthaben | 189.549,99 | Sonstige Verbindlichk. (Soz. Sicherheit) | 1.180.00 | |
| Kasse | 380,80 | |||
| Summe | 992.709,70 | Summe | 992.709,70 |
Wichtig:
Die Position "Ergebnis" bildet wieder den sog. "Restposten", denn es gilt:
Ergebnis = Summe verfügbare Mittel ./. Eigenkapital (Einlagen) ./. haftendes Eigenkapital ./. Verbindlichkeiten.
Rechnerisch: 992.709,70 ./. 607.800,00 ./. 85.000,00 ./. 150.000,00 ./. 132.161,40 ./. 6.283,30 ./. 1.180,00 = 10.285,00 EUR.
Es ergibt somit ein Gewinn in Höhe von 10.285,00 EUR. Wie ist dieser Gewinn zu erklären?
Eine Antwort hierauf liefert die Gegenüberstellung von "Erträgen" zu "Aufwendungen" (siehe Folgeseite).
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