{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":16,"sheets":["Start","Vorhaben","Kapitalbedarf","Finanzierung","Phase1","Phase2_1","Phase2_2","Phase2_3","Phase3","Phase4","Phase5","Phase6_1","Phase6_2","Phase6_3","Bilanz_GuV","Cashflow1"],"not_rendered":{"charts":0,"images":11,"macros":1,"external_links":0,"defined_names":214,"comments":2,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Start","index":0,"n_rows":18,"n_cols":12,"rows_kept":18,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}
[]
[null,null,null,null,null,"Modul 02 : Unternehmensgründung"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Zu dieser Datei:"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Diese Datei enthält das komplette Fallbeispiel \"E-Car-Services Max Muster e. K.\" aus"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"dem Lernmodul \"02_Unternehmensgründung\" für eine eigenständige \"step-by-step\"-Nach-"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"bearbeitung unter MS Excel."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Es wird empfohlen, zuvor die anderen Excel-Dateien zum Thema \"Unternehmensgründung\""]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"(insbesondere zu den Themen \"Kreislauf\", \"Kapitalbedarf\", \"Finanzierung\", \"Kalkulation\""]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"und \"Bilanz-GuV-CF\") durchzuarbeiten."]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Die Bearbeitung der Aufgabe kann nach jeder Phase abgebrochen und von Phase 1 an"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"wiederholt werden."]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Eine Musterlösung zum Fallbeispiel kann erst nach Bearbeitung aller sechs Phasen des"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Kreislaufmodells eingesehen werden."]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Also dann: Viel Erfolg!"]

{"sheet":"Vorhaben","index":1,"n_rows":53,"n_cols":3,"rows_kept":53,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}
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[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"1. Gründungsperson, Gründungsvorhaben"]
[null,null,"Der Ingenieur für Kraftfahrzeugtechnik, Max Muster, bislang als technischer Leiter in einem bekann-"]
[null,null,"ten Pkw-Unternehmen in A-Stadt tätig, hat eine Erbschaft gemacht, die ihm - außer einem größeren"]
[null,null,"Geldbetrag - auch das Eigentum über ein zur Zeit noch nicht bebautes Grundstück in einer günstigen"]
[null,null,"Lage im sog. \"Speckgürtel\" der Großstadt B-Stadt einbringt."]
[null,null,"Seine Ehefrau, Annett Muster, ist nach erfolgreicher Fortbildung zur Industriefachkauffrau im"]
[null,null,"Bereich Rechnungswesen und Controlling in einem Zulieferbetrieb des Pkw-Unternehmens tätig."]
[]
[null,null,"Nach vielen Vorklärungen und Recherchen beschließen die Ehepartner, die \"Gunst der Stunde\" zu "]
[null,null,"nutzen, um die bereits seit längerem gehegte Absicht des Aufbaus einer selbstständigen Tätigkeit "]
[null,null,"mit einem eigenen Unternehmen Wirklichkeit werden zu lassen. "]
[]
[null,null,"Die Eheleute Annett und Max Muster wollen auf besagten Grundstück einen Betrieb für die Wartung"]
[null,null,"und Reparatur von Elektroautos errichten."]
[null,null,"Die Recherche zu einem solchen Vorhaben hat ergeben, dass es für einen solchen Betrieb gute "]
[null,null,"Auftragschancen gibt,  denn einerseits wird der Bau und der Einsatz von Elektroautos staatlicherseits"]
[null,null,"gefördert, andererseits werden in vielen Einrichtungen der Großstadt (wie Ausstellungsmesse, "]
[null,null,"Touristik-Service u. a.) bereits Elektroautos eingesetzt."]
[null,null,"Im Großraum von B-Stadt gibt es zudem keine derartige Spezial-Werkstatt."]
[]
[null,null,"Die Neugründung soll zunächst in Form des Einzelkaufmanns vorgenommen werden. Eine spätere "]
[null,null,"Wandlung in eine GmbH soll dann erfolgen, wenn ein stabiles Umsatzgeschäft erreicht wird."]
[null,null,"Die Gewerbeanmeldung sei bereits erledigt, die Eintragung in das Handelsregister ist eingeleitet. "]
[null,null,"Die Firma - als Name des Unternehmens - soll auf \"E-Car-Service Max Muster e. K\" lauten."]
[null,null,"Vom zuständigen Finanzamt hat der Jung-Unternehmer bereits eine Steuernummer erhalten. "]
[null,null,"Die Anmeldung bei der Berufsgenossenschaft ist erfolgt. Bei der Kreissparkasse wurde ein "]
[null,null,"Geschäftskonto eröffnet."]
[]
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[null,null,"Das Anliegen der Darstellungen in dieser Datei besteht darin, den ersten geschlossenen Kreislauf"]
[null,null,"des Umsatzprozesses - ausgehend von den in Kapitel 4 der Lernmoduls \"02-Unternehmensfgründung\" "]
[null,null,"angegebenen Zahlen zum Kapitalbedarf und zur Finanzierung dieses Bedarfs - \"step-by-step\" nachzubilden"]
[null,null,"und dabei die Wirkungen der Geschäftsvorfälle in der jeweiligen Phase des Kreislaufs in der Bilanz, in"]
[null,null,"der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Kapitalflussrechnung buchungsgerecht abzubilden."]
[null,null,"Hierbei wird vorausgesetzt, dass die Aufgaben in den Excel-Dateien \"02_01_Gruendung_Start\" bis"]
[null,null,"\"02_04_Gruendung_Bilanz_GuV-CF\" bereits durchgearbeitet wurden. Dies würde die Bearbeitung"]
[null,null,"der Aufgaben in dieser Datei erleichtern."]

{"sheet":"Kapitalbedarf","index":2,"n_rows":53,"n_cols":9,"rows_kept":53,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[21,3,21,7],[16,3,16,7],[17,3,17,7],[18,3,18,7],[19,3,19,7],[20,3,20,7],[49,3,49,7],[40,3,40,7],[22,3,22,7],[41,3,41,7],[45,3,45,7],[46,3,46,7],[47,3,47,7]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"2.  Daten zum Kapitalbedarf und zur Finanzierung"]
[null,null,"2.1 Kapitalbedarf \"Anlagevermögen\""]
[]
[null,null,"All jene Vermögensgegenstände, die - je nach Unternehmenszweck - dazu geeignet sind, die beabsichtigte Erstellung"]
[null,null,"und marktliche Verwertung von Produkten und Leistungen zu ermöglichen und die zugleich auch dauerhaft bzw. über"]
[null,null,"eine längere Zeitspanne dem Geschäftsbetrieb des Unternehmens dienen, werden dem Anlagevermögen des Unter-"]
[null,null,"nehmens zugerechnet."]
[null,null,"Ist die Geschäftsidee des Gründers klar umrissen und die Möglichkeit ihrer Umsetzung ausreichend geprüft, gilt es, den"]
[null,null,"erforderlichen Kapitalbedarf für das Erstellen und die Beschaffung der Güter des Anlagevermögens zu ermitteln."]
[null,null,"Im hier betrachteten Fallbeispiel hat der Gründer Max Muster zu folgende Positionen des Anlagevermögens den "]
[null,null,"Kapitalbedarf (zu Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten) ermittelt:"]
[]
[null,null,"Nr.","Position",null,null,null,null,"Betrag [EUR]"]
[null,null,"1.","Grundstück und Umbaukosten (Werkstatt, Büro, Lagerhalle, Parkplatz)",null,null,null,null,350000]
[null,null,"2.","Betriebsmittel (Prüfgeräte, Ladegeräte, Werkzeuge u. a.)",null,null,null,null,100000]
[null,null,"3.","Kleintransporter",null,null,null,null,40000]
[null,null,"4.","Büroausstattung (Büromöbel, Computer, Kommunikationstechnik u. a.)",null,null,null,null,90000]
[null,null,"5.","Sicherheitstechnik (Werkstatt, Büro, Parkplatz)",null,null,null,null,20000]
[null,null,"6.","Summe Kapitalbedarf \"Anlagevermögen\"",null,null,null,null,{"$f":"SUM(I18:I22)","v":600000}]
[]
[null,null,"2.2 Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" [1]"]
[null,null,"Dem Umlaufvermögen werden jene Vermögensgegenstände zugerechnet, die dem Geschäftsbetrieb eines Unternehmens"]
[null,null,"nur kurzfristig (< 1 Jahr) dienen und die oft sogar in nur einem einzigen Kreislauf des Kapitals eine Rolle spielen.  "]
[null,null,"Auf die Höhe des Kapitalbedarfs im Bereich \"Umlaufvermögen\" haben im Wesentlichen zwei FaktorenEinfluss:\n"]
[null,null,null,"a) die Höhe der durchschnittlichen Ausgaben [EUR/Periode] zur Aufrechterhaltung des Umsatzprozesses sowie"]
[]
[null,null,null,"b) die durchschnittliche Dauer der Kapitalbindung im Umsatzprozess als Zeitspanne zwischen dem Zeitpunkt\n"]
[null,null,null,"des Eingangs beschaffter Rohstoffe und anderer Güter des Umlaufvermögens einerseits und dem Zeitpunkt der"]
[null,null,null,"Zahlungseingänge aus dem Verkauf der hergestellten Produkte bzw. Leistungen andererseits.\n "]
[]
[null,null,"Liegen zu diesen Einflussfaktoren konkrete Zahlenangaben vor, dann lässt sich der Kapitalbedarf zur Finanzierung des"]
[null,null," Umlaufvermögens wie folgt bestimmen:"]
[]
[]
[null,null,"Im betrachteten Fallbeispiel geht der Gründer von folgenden Annahmen aus:"]
[]
[null,null,"Nr.","Position",null,null,null,null,"Betrag"]
[null,null,"1.","durchschnittl. Verbrauch von RHB-Positionen und Handelswaren [EUR/d]",null,null,null,null,150]
[null,null,"2.","durchschnittl. Höhe der Löhne (inkl. kalkulat. Unternehmerlohn) [EUR/d]",null,null,null,null,850]
[null,null,"3.","durchschnittliche tägliche sonstige Ausgaben [EUR/d]",null,null,null,null,600]
[null,null,"4.","durchschnittlicher Lagerdauer von RHB-Positionen und Handelswaren [d]",null,null,null,null,6]
[null,null,"5.","durchschnittlich eingeräumtes Zahlungsziel der Lieferanten [d]",null,null,null,null,10]
[null,null,"6.","durchschnittl. Dauer der Erledigung von Wartungs-/Reparaturaufträgen [d]",null,null,null,null,2]
[null,null,"7.","durchschnittliche Wartedauer fertiger Leistungen [d]",null,null,null,null,1]
[null,null,"8.","durchschnittlich gewährtes Zahlungsziel für Kunden [d]",null,null,null,null,5]
[null,null,"9.","Kapitalbedarf \"Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe und Handelswaren\"",null,null,null,null,{"$f":"I42*(I45-I46+I47+I48+I49)","v":600}]
[null,null,"10.","Kapitalbedarf \"Löhne\"",null,null,null,null,{"$f":"I43*(I47+I48+I49)","v":6800}]
[null,null,"11.","Kapitalbedarf \"Sonstige Ausgaben\"",null,null,null,null,{"$f":"I44*(I45+I47+I48+I49)","v":8400}]
[null,null,"12.","Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" [1]",null,null,null,null,{"$f":"SUM(I50:I52)","v":15800}]

{"sheet":"Finanzierung","index":3,"n_rows":58,"n_cols":11,"rows_kept":58,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[11,3,11,8],[12,3,12,8],[13,3,13,8],[15,3,15,8],[57,3,57,7],[51,3,51,7],[52,3,52,7],[53,3,53,7],[54,3,54,7],[55,3,55,7],[56,3,56,7]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"2.  Daten zum Kapitalbedarf und zur Finanzierung"]
[null,null,"2.3 Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" [2]"]
[]
[null,null,"Der ermittelte Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" [1] muss im Falle einer Unternehmensgründung noch um min-"]
[null,null,"destens zwei weitere Positionen erweitert werden, und zwar durch einen \"Kapitalbedarf vor Beginn der eigent-"]
[null,null,"lichen Leistungsstellung und um einen Bedarf im Sinne einer \"Liquiditätsreserve\" (f0r \"WENN-Fälle\"):"]
[]
[null,null,"13.","Kapitalbedarf \"Vor Beginn der Leistungserstellung\" (inkl. Kosten der Lebenshaltung) [EUR]",null,null,null,null,null,30000]
[null,null,"14.","Kapitalbedarf \"Liquiditätsreserve\" {EUR]",null,null,null,null,null,40000]
[null,null,"15.","Summe Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" [2]  [EUR]",null,null,null,null,null,{"$f":"J12+J13","v":70000}]
[]
[null,null,"16.","Summe Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" gesamt [EUR]",null,null,null,null,null,{"$f":"Kapitalbedarf!I53+Finanzierung!J14","v":85800}]
[]
[null,null,"2.4  Gesamter Kapitalbedarf"]
[null,null,"Der vom Gründer ermittele Kapitalbedarf setzt somit wie folgt zusammen:"]
[]
[null,null,"1.","Kapitalbedarf \"Anlagevermögen\" [EUR]",null,null,null,null,{"$f":"Kapitalbedarf!I23","v":600000}]
[null,null,"2.","Kapitalbedarf \"Umlaufvermögen\" {EUR]",null,null,null,null,{"$f":"J16","v":85800}]
[null,null,"3.","Kapitalbedarf \"Gründungsvorhaben\"  [EUR]",null,null,null,null,{"$f":"Kapitalbedarf!I23+Finanzierung!J16","v":685800}]
[]
[null,null,"2.5  Abdeckung des Kapitalbedarfs durch eigene Mittel"]
[null,null,"Jeder Gründer muss (bzw. sollte) in der Lage sein, eigene Mittel in das Gründungsvorhaben einzubringen."]
[null,null,"Im betrachteten Fall kann der Gründer Max Muster als Eigenmittel sowohl das geerbte Grundstück mit einem"]
[null,null,"beurkundeten Schätzwert von ",null,null,200000," EUR","als auch liquide Mittel in Höhe von",null,400000," EUR"]
[null,null,"und auch weitere Sacheinlagen (Computer, Büromöbel u. a.) im Wert von insgesamt ",null,null,null,null,null,null,7800," EUR"]
[null,null,"einbringen."]
[null,null,"Wenn vom ermittelten Gesamtkapitalbedarf in Höhe von insgesamt",null,null,null,null,null,{"$f":"I23","v":685800}," EUR der Betrag"]
[null,null,"der einzubringenden eigenen Mittel in Höhe von insgesamt",null,null,null,null,null,{"$f":"Grundstueck+eig_LIqM+eig_SachM","v":607800}," EUR subtrahiert"]
[null,null,"wird, dann verbleibt ein noch offener Betrag in Höhe von",null,null,null,null,null,{"$f":"I31-I32","v":78000}," EUR."]
[null,null,"Welche Quellen können genutzt werden, um diesen Betrag finanziell abzusichern?"]
[]
[null,null,"2.6  Abdeckung des Kapitalbedarfs durch Mittel aus Förderprogrammen"]
[null,null,"Jungunternehmer können die Eigenkapitalbasis dadurch stärken, dass Mittel aus dem Förderprogramm \"ERP-"]
[null,null,"Kapital für Gründung\" in Anspruch genommen werden."]
[null,null,"Im betrachteten Fall will der Gründer Max Muster (nach ausführlicher Beratung) aus diesem Programm"]
[null,null,"einen Betrag in Höhe von",null,null,150000," EUR als tilgungs- und zinsbegünstigten Kredit aufnehmen (Lauf-"]
[null,null,"zeit 15 Jahre, 100 % Haftungsfreistellung)."]
[]
[null,null,"2.7  Abdeckung des Kapitalbedarfs durch eine Kredit der Hausbank"]
[null,null,"Zur Absicherung der Deckung des noch offenen Betrages beim Kapitalbedarf will der Gründer einen Kredit"]
[null,null,"in Höhe von",null,90000," EUR bei seiner Hausbank aufnehmen (Laufzeit: 6 Jahre)."]
[]
[null,null,"2.8  Abstimmung \"Kapitalbedarf\" und \"Finanzierung\""]
[null,null,"Vor dem \"Einstieg\" in den ersten \"Kreislauf des Umsatzprozesses\" muss überprüft, ob der ermittelte Kapitalbedarf"]
[null,null,"auch durch Bereitstellung von eigenen und fremden Mitteln abgesichert ist."]
[null,null,"Im betrachteten Fall ist dies offenbar der Fall:"]
[]
[null,null,"Nr.","Position",null,null,null,null,"Betrag [EUR]"]
[null,null,"1.","Gesamter Kapitalbedarf",null,null,null,null,{"$f":"I23","v":685800}]
[null,null,"2.","Einzubringende eigene Mittel",null,null,null,null,{"$f":"I32","v":607800}]
[null,null,"3.","ERP-Kapital für Gründung",null,null,null,null,{"$f":"F40","v":150000}]
[null,null,"4.","Kredit der Hausbank",null,null,null,null,{"$f":"E45","v":90000}]
[null,null,"5.","Summe der Mittel aus Finanzierungsquellen",null,null,null,null,{"$f":"SUM(I54:I56)","v":847800}]
[null,null,"6.",{"$f":"IF(I57>I53,\"Überdeckung\",\"Fehlbetrag\")","v":"Überdeckung"},null,null,null,null,{"$f":"I57-I53","v":162000}]

{"sheet":"Phase1","index":4,"n_rows":32,"n_cols":9,"rows_kept":32,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[26,3,26,5],[21,3,21,5],[20,3,20,5],[22,3,22,5],[23,3,23,5],[24,3,24,5],[25,3,25,5]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"3.  Phase 1: Kapitalbeschaffung"]
[null,null,"3.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Nach Klärung aller verwaltungs- und banktechnischen Probleme in Vorbereitung auf den eigentlichen Start"]
[null,null,"der Ingangsetzung des Geschäftsbetriebs des Unternehmens \"E-Car-Services Max Muster e. K.\" richten sich"]
[null,null,"richten sich nun alle weiteren Aktivitäten zunächst darauf, die für die Umsetzung seines Vorhabens benötigten "]
[null,null,"Mittel (lt. Finanzierungskonzept) auch tatsächlich zu beschaffen."]
[null,null,"In der betriebswirtschaftlichen Abbildung der Ingangsetzung des Geschäftsbetriebs werden die entsprechenden "]
[null,null,"Aktivitäten als \"Phase 1 = Phase der Kapitalbeschaffung\" bezeichnet."]
[null,null,"Wichtig:"]
[null,null,"Die in der Phase der Kapitalbeschaffung vom Unternehmer zu beschaffenden bzw. beschafften Mittel kommen - "]
[null,null,"aus der Sicht des Geschäftsbetriebs des Unternehmens als Kreislauf des Umsatzprozesses - ausnahmslos "]
[null,null,"von Außen. Diese Art der Finanzierung eines Unternehmens wird daher auch als Außenfinanzierung bezeichnet."]
[null,null,"Die Aktivitäten des Gründers in der Phase \"Kapitalbeschaffung\" führen - so die Annahme - zu folgenden"]
[null,null,"Aktivitäten und Ergebnissen:"]
[]
[null,null,"Nr.","Position",null,null,"beschaffte Mittel [EUR]","Zuordnung","Laufzeit [Jahre]"]
[null,null,"1.","Grundstück (bestätigter Einheitswert)",null,null,{"$f":"Grundstueck","v":200000},"Einlage (Eigenkapital)","unbefristet"]
[null,null,"2.","Einlagen liquide Mittel",null,null,{"$f":"eig_LIqM","v":400000},"Einlage (Eigenkapital)","unbefristet"]
[null,null,"3.","Sacheinlagen",null,null,{"$f":"eig_SachM","v":7800},"Einlage (Eigenkapital)","noch 3 Jahre Nutzungsdauer"]
[null,null,"4.","ERP-Kapital für Gründung (bewilligt)",null,null,{"$f":"ERP_Mittel","v":150000},"Förderkredit (Nachrang-Darlehen)",10]
[null,null,"6.","Kredit von der Hausbank (bewilligt)",null,null,{"$f":"BKredit","v":90000},"Fremdkapital",6]
[null,null,null,"Summe",null,null,{"$f":"SUM(G22:G26)","v":847800}]
[]
[null,null,"Aufgabe: "]
[null,null,"Die in obiger Tabelle angegebenen Zahlen sind - zwecks Darstellung der wirtschaftlichen Situation - in die"]
[null,null,"Eröffnungsbilanz (gem. § 242 Abs. 1 HGB) zu übernehmen."]
[null,null,"Klicken Sie den Button \"Bilanz_GuV\" an und beachten Sie die hier gemachten Hinweis!"]

{"sheet":"Phase2_1","index":5,"n_rows":51,"n_cols":9,"rows_kept":51,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[40,8,40,9],[25,8,25,9]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"4.  Phase 2: Kapitalverwendung"]
[null,null,"4.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Der Gründer Max Muster steht als Unternehmer nunmehr vor der Aufgabe, die beschafften und jetzt verfügbaren"]
[null,null,"sachlichen und  finanziellen Mittel für den Bau der Werkhalle (mit Büro, Parkplatz) sowie für den  Erwerb der"]
[null,null,"weiterer Betriebsmittel und sonstiger benötigter Gegenstände und Leistungen einzusetzen. Dies bedeutet:"]
[null,null,"Der Unternehmer muss seinen Investitionsplan step-by-step verwirklichen. Dies ist der inhaltliche Kern der Phase 2  "]
[null,null,"der Ingangsetzung des Geschäftsbetriebs des Unternehmens, der Phase der Kapitalverwendung."]
[null,null,"In dieser Phase wird vom Gründer das Beherrschen eines professionellen Projektmanagements abgefordert, denn"]
[null,null,"der Gründer (und kein anderer) muss die Verträge im Beschaffungsprozess aushandeln und unterzeichnen, das "]
[null,null,"Bauvorhaben überwachen und steuern u. a. m. "]
[]
[null,null,"4.2 Aktivitäten und Daten"]
[]
[null,null,"Wir gehen im betrachteten Fallbeispiel davon aus, dass der Gründer in der Phase der Kapitalverwendung folgende "]
[null,null,"Aktivitäten ausführt:"]
[null,null,"a) Aktivierung des ererbten Grundstücks"]
[null,null,"Da der Unternehmer Max Muster das vorher unbebaute Grundstück über eine Erbschaft erhalten hat, fällt gem."]
[null,null," § 3 Abs. 2 GrEStG keine  Grunderwerbsteuer an. Dennoch entstehen hierbei Kosten:"]
[]
[null,null,null,"Einheitswert des Grundstücks",null,null,{"$f":"Grundstueck","v":200000}," EUR."]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag [EUR]","USt. 19 %","Bruttobetrag [EUR]"]
[null,null,null,"Notarielle Beurkundungen ",null,null,500,{"$f":"G27*19/100","v":95},{"$f":"G27+H27","v":595}]
[null,null,null,"Gebühren für Eintrag ins Grundbuch",null,null,600,null,{"$f":"G28+H28","v":600}]
[null,null,null,"Grundsteuer (3,5 Promille des Einheitswerts)",null,null,{"$f":"G25*3.5/1000","v":700},null,{"$f":"G29+H29","v":700}]
[null,null,null,null,"dazu vierteljährlicher Betrag",null,{"$f":"G29/4","v":175},null,{"$f":"G30+H30","v":175}]
[]
[null,null,"Der Unternehmer begleicht die Beträge für die notarielle Beurkundung,  die Gebühren für den Grundbucheintrag"]
[null,null,"sowie den vierteljährlichen Grundsteuerbetrag mit Banküberweisung in einem Geschäftsgang."]
[null,null,"b) Realisierung der Baumaßnahmen"]
[null,null,"Für die Errichtung der Werkstatt (Fertigungshalle, Lagerräume, ferner Büroräume, Parkplatz) hat der Unternehmer"]
[null,null,"ein mittelständischen Unternehmen aus B-Stadt beauftragt. Rechtsgrundlage: Werkvertrag."]
[null,null,"Es wird angenommen, dass die gesamten Baumaßnahmen im Zeitraum von 5 Monaten abgeschlossen wurden und"]
[null,null,"das veranschlagte Finanzbudget im Wesentlichen eingehalten wird."]
[null,null,"Der Unternehmer leistete folgende Zahlungen per Banküberweisung:"]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag [EUR]","USt. 19 %","Bruttobetrag [EUR]"]
[null,null,null,"Kosten der realisierten Baumaßnahmen",null,null,345000,{"$f":"G42*19/100","v":65550},{"$f":"G42+H42","v":410550}]
[]
[null,null,"c) Erwerb eines Kleintransporters"]
[null,null,"Betreffs des geplanten Erwerbs eines Kleintransporters liegen dem Unternehmer zwei Angebote zur Entscheidung"]
[null,null,"vor. Mittels einer Kostenvergleichsrechnung hat er sich für das Angebot entschieden, dass in geplanten Nutzungszeit"]
[null,null,"am kostengünstigsten ist."]
[null,null,"Der Unternehmer leistete folgende Zahlungen per Banküberweisung:"]
[]
[null,null,null," Zahlungsbeträge ",null,"Anschaffungskosten","USt. 19 %","Bruttobetrag "]
[null,null,null,"Kleintransporter [EUR]",null,40000,{"$f":"F51*19/100","v":7600},{"$f":"F51+G51","v":47600}]

{"sheet":"Phase2_2","index":6,"n_rows":46,"n_cols":10,"rows_kept":46,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[11,9,11,10],[24,9,24,10]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"4.  Phase 2: Kapitalverwendung"]
[null,null,"4.2 Aktivitäten und Daten - Fortsetzung"]
[]
[null,null,"c)  Beschaffung (Einkauf) von Betriebsmitteln, Gegenständen der Büroausstattung"]
[null,null,"Entsprechend dem Investitionsplan (Teil Güter des Anlagevermögens) hat der Unternehmer Max Muster"]
[null,null,"folgende Vermögensgegenstände erworben und die dabei anfallenden Beträge zwischenzeitlich per Bank-"]
[null,null,"überweisung bezahlt:"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag [EUR]","USt. 19 %","Bruttobetrag [EUR]"]
[null,null,null,"Technische Anlagen (Maschinen, Prüfgeräte, Ladegeräte u. a.)",null,null,null,96000,{"$f":"H13*19/100","v":18240},{"$f":"H13+I13","v":114240}]
[]
[null,null,null,"Büromöbel, Computer, Kommunikationstechnik u. a. ",null,null,null,84000,{"$f":"H15*19/100","v":15960},{"$f":"H15+I15","v":99960}]
[null,null,null,"Geräte der Sicherheitstechnik (Betriebsausstattung)",null,null,null,21000,{"$f":"H16*19/100","v":3990},{"$f":"H16+I16","v":24990}]
[null,null,null,null,null,null,"Summe",{"$f":"H15+H16","v":105000},{"$f":"I15+I16","v":19950},{"$f":"J15+J16","v":124950}]
[null,null,"Zur Beachtung:"]
[null,null,"Die hier aufgeführten Beträge wurden - so hier die Annahme - zum betrachteten Stichtag vom Unternehmer "]
[null,null,"noch nicht bezahlt (Ausnutzung des von Lieferanten angebotenen Zahlungsziels)."]
[]
[null,null,"d) Beschaffung (Einkauf) von Gegenständen des Umlaufvermögens"]
[null,null,"Entsprechend dem Investitionsplan (Teil Güter des Umlaufvermögens) hat der Unternehmer Max Muster folgende"]
[null,null,"weitere Vermögensgegenstände erworben:"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag [EUR]","USt. 19 %","Bruttobetrag [EUR]"]
[null,null,null,"Roh-, Hilf- und Betriebsstoffe (erstes Materiallager)",null,null,null,4500,{"$f":"H26*19/100","v":855},{"$f":"H26+I26","v":5355}]
[null,null,null,"Handelswaren (Leuchten, Ersatzbatterien u. a.)",null,null,null,700,{"$f":"H27*19/100","v":133},{"$f":"H27+I27","v":833}]
[null,null,null,null,null,null,"Summe",{"$f":"H26+H27","v":5200},{"$f":"H28*19/100","v":988},{"$f":"H28+I28","v":6188}]
[null,null,"Zur Beachtung:"]
[null,null,"Die hier aufgeführten Beträge wurden - so hier die Annahme - zum betrachteten Stichtag vom Unternehmer "]
[null,null,"noch nicht bezahlt (Ausnutzung des von Lieferanten angebotenen Zahlungsziels)."]
[]
[null,null,"e) Inanspruchnahme von Dienstleistungen"]
[null,null,"In der über mindestens 6 Monate währenden Phase \"Kapitalverwendung\" hat der Unternehmer einige Dienst-"]
[null,null,"leistungen in Anspruch genommen sowie Gegenstände des Betriebs- und Bürobedarfs eingekauft. Zudem sind"]
[null,null," Kfz-Kosten,  Werbungskosten und Versicherungsbeträge angefallen:"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag [EUR]","USt. 19 %","Bruttobetrag [EUR]"]
[null,null,null,"Kommunikationsleistungen (Telekom)",null,null,null,300,{"$f":"H38*19/100","v":57},{"$f":"H38+I38","v":357}]
[null,null,null,"Beratungsleistungen (Steuerberater, Architekt u. a.)",null,null,null,2200,{"$f":"H39*19/100","v":418},2618]
[null,null,null,"Gegenstände des Bürobedarfs",null,null,null,200,{"$f":"H40*19/100","v":38},238]
[null,null,null,"Kfz-Kosten",null,null,null,400,{"$f":"H41*19/100","v":76},476]
[null,null,null,"Werbungskosten",null,null,null,1500,{"$f":"H42*19/100","v":285},1785]
[null,null,null,"Versicherungsbeträge (inklus. Versicherungssteuer)",null,null,null,1800,null,1800]
[null,null,null,null,null,null,"Summe",{"$f":"SUM(H38:H43)","v":6400},{"$f":"SUM(I38:I43)","v":874},7274]
[]
[null,null,"Die aufgeführten Beträge (inklus. Umsatzsteuer) wurden vom Unternehmer mit Banküberweisung bezahlt."]

{"sheet":"Phase2_3","index":7,"n_rows":32,"n_cols":10,"rows_kept":32,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[29,4,29,5],[30,4,30,5],[31,4,31,5],[22,4,22,5],[23,4,23,5],[24,4,24,5],[25,4,25,5],[26,4,26,5],[28,4,28,5],[27,4,27,5]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"4.  Phase 2: Kapitalverwendung"]
[null,null,"4.2 Aktivitäten und Daten - Fortsetzung"]
[]
[null,null,"f)  Erstattung der bezahlten Umsatzsteuer (Vorsteuer) durch das Finanzamt"]
[null,null,"Zwangsläufig summieren sich in der Phase der Kapitalverwendung die Beträge der vom Unternehmer bezahlten "]
[null,null,"Umsatzsteuer (= Vorsteuer) zu einem beachtlichen Posten an Liquiditätseinbußen."]
[null,null,"Es ist daher wichtig, dass der Unternehmer über die Erstellung und eine digitale Zusendung einer entsprechenden"]
[null,null,"Umsatzsteuer-Voranmeldung die bezahlte Umsatzsteuer als \"Forderung gegenüber dem Finanzamt\" über das"]
[null,null,"System \"Elster\" geltend macht."]
[null,null,"Im hier betrachteten Fall hat der Unternehmer folgende Summe an Umsatzsteuer-Beträgen (als Vorsteuer) bezahlt:"]
[null,null,null,null,{"$f":"Phase2_1!H27+Phase2_1!H42+Phase2_1!G51+Phase2_2!I13+Phase2_2!I17+Phase2_2!I28+Phase2_2!I44","v":113297}," EUR."]
[null,null,"Wir nehmen an, dass dieser Betrag dem Unternehmer vom zuständigen Finanzamt auf dessen Geschäftskonto zurück"]
[null,null," erstattet wurde."]
[]
[null,null,"g)  Zusammenstellung aller Beträge zwecks Verbuchung in der Bilanz und GuV"]
[null,null,"In der Phase 2 \"Kapitalverwendung\" sind - zusammenfassend - folgende Geschäftsvorfälle mit den zugehörigen"]
[null,null,"EUR-Beträgen  in die Bilanz bzw. GuV mit Zellenverknüpfung zu übertragen:"]
[]
[null,null,null,"Nr.","Geschäftsvorfall (Stichwort)",null,"Betrag-Brutto","USt./ bez. Grundsteuer","Betrag-Netto","Anmerk."]
[null,null,null,"1.","Notargebühren",null,{"$f":"Phase2_1!I27","v":595},{"$f":"Phase2_1!H27","v":95},{"$f":"Phase2_1!G27","v":500},"bezahlt"]
[null,null,null,"2.","Grundbucheintrag, Grundsteuer",null,{"$f":"Phase2_1!G28+Phase2_1!I30","v":775},{"$f":"Phase2_1!I30","v":175},{"$f":"Phase2_1!I28","v":600},"bezahlt"]
[null,null,null,"3.","Baumaßnahmen",null,{"$f":"Phase2_1!I42","v":410550},{"$f":"Phase2_1!H42","v":65550},{"$f":"Phase2_1!G42","v":345000},"bezahlt"]
[null,null,null,"4.","Kleintransporter (Kfz)",null,{"$f":"Phase2_1!H51","v":47600},{"$f":"Phase2_1!G51","v":7600},{"$f":"Phase2_1!F51","v":40000},"bezahlt"]
[null,null,null,"5.","Technische Anlagen",null,{"$f":"Phase2_2!J13","v":114240},{"$f":"Phase2_2!I13","v":18240},{"$f":"Phase2_2!H13","v":96000},"bezahlt"]
[null,null,null,"6.","Büro- und Geschäftsausstattung",null,{"$f":"Phase2_2!J17","v":124950},{"$f":"Phase2_2!I17","v":19950},{"$f":"Phase2_2!H17","v":105000},"offen"]
[null,null,null,"7.","RHB, Handelswaren",null,{"$f":"Phase2_2!J28","v":6188},{"$f":"Phase2_2!I28","v":988},{"$f":"Phase2_2!H28","v":5200},"offen"]
[null,null,null,"8.","Dienstleistungen",null,{"$f":"Phase2_2!J44","v":7274},{"$f":"Phase2_2!I44","v":874},{"$f":"Phase2_2!H44","v":6400},"bezahlt"]
[null,null,null,"9.","Rückerstattung Vorsteuer",null,null,null,{"$f":"E15","v":113297},"erstattet"]

{"sheet":"Phase3","index":8,"n_rows":56,"n_cols":10,"rows_kept":56,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[26,3,26,5],[27,3,27,5],[25,3,25,5]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"5.  Phase 3: Kapital- und Personaleinsatz"]
[null,null,"5.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Dank eines guten Projektmanagements wird die Werkhalle, das Büro und der Parkplatz des neuen Unternehmens"]
[null,null,"E-Car-Services Max Muster e. K. bereits nach 5-monatiger Bauzeit fertiggestellt. Bei der Eröffnungsfeier gibt  es"]
[null,null," bereits wichtige Kontakte zu potenziellen Kunden. "]
[null,null,"Die für die eigentliche Leistungserstellung vorerst benötigten zwei Fachkräfte konnten gewonnen und eingestellt"]
[null,null,"werden. Die Ehefrau Annett Muster wird das Aufgabengebiet der Buchführung übernehmen. "]
[null,null,"Der unmittelbare Geschäftsbetrieb des neuen Unternehmens kann nunmehr aufgenommen werden."]
[null,null,"Aus betriebswirtschaftlicher Sicht wird diese dritte Phase im Kreislauf des Umsatzprozesses als Phase des Kapital- "]
[null,null,"und Personaleinsatzes (= Prozess der Leistungserstellung) bezeichnet."]
[null,null,"Im hier betrachteten Fall geht es um die Ausführung von speziellen Dienstleistungen der Wartung und der Instand-"]
[null,null,"setzung von Elektroautos. Im Einzelfall übernimmt der Unternehmer aber auch Aufträge für das Erstellen von"]
[null,null,"Elektro-Scootern als Sonderanfertigung."]
[null,null,"Als \"Nebengeschäft\" werden den Kunden Artikel des Autozubehörs (als  Handelswaren) angeboten."]
[]
[null,null,"5.2 Aktivitäten und Daten"]
[]
[null,null,"Wir nehmen an, dass im ersten vollen Monat der Aufnahme des Geschäftsbetriebs des jungen Unternehmens fol-"]
[null,null,"gende Leistungen bzw. Produkte erstellt wurden (Angaben in [EUR]): "]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag","USt. 19 %","Bruttobetrag"," bezahlt ?"]
[null,null,null,"1. Herstellung von E-Scootern",null,null,4900,null,null,"noch nicht"]
[null,null,null,"1.  Wartungsarbeiten an E-Autos",null,null,9950,{"$f":"G27*19/100","v":1890.5},{"$f":"G27+H27","v":11840.5},"ja"]
[null,null,null,"2.  Reparaturen an E-Autos",null,null,10450,{"$f":"G28*19/100","v":1985.5},{"$f":"G28+H28","v":12435.5},"ja"]
[]
[null,null,"Der Unternehmer hat die Umsatzsteuer-Voranmeldung (mit USt. und VoSt.) noch nicht eingereicht!"]
[null,null,"Zur Kalkulation der Kosten und Preise für erstellte Leistungen und verkaufte Handelswaren  siehe folgende Datei:"]
[null,null,null,null,null,"02_07_Gruendung_Kalkulation.xlsm"]
[]
[null,null,"Folgende Aufwendungen [EUR] wurden im gleichen Zeitraum abgerechnet:"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Betrag","bezahlt?"]
[null,null,null,"1.  Verbrauch an RHB-Positionen",null,null,null,3820]
[null,null,null,"2.  Verbrauch an Handelswaren",null,null,null,780]
[null,null,null,"3.  Personalaufwendungen (Löhne)",null,null,null,4100,"ja"]
[null,null,null,"4.  Personalaufwendungen (Gehaltsbereich)",null,null,null,1900,"ja"]
[null,null,null,"5.  Personalaufwendungen (SV-Beträge Arbeitgeber)",null,null,null,1180,"noch nicht"]
[]
[null,null,"Folgende sonstige Aufwendungen [EUR] sind im gleichen Zeitraum angefallen:"]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag","USt. 19 %","Bruttobetrag","bezahlt?"]
[null,null,null,"1.  Kfz-Kosten ",null,null,120,{"$f":"G45*19/100","v":22.8},{"$f":"G45+H45","v":142.80000000000001},"ja"]
[null,null,null,"2.  Telekommunikationskosten",null,null,80,{"$f":"G46*19/100","v":15.2},{"$f":"G46+H46","v":95.2},"ja"]
[null,null,null,"3.  Bürobedarf",null,null,60,{"$f":"G47*19/100","v":11.4},{"$f":"G47+H47","v":71.400000000000006},"ja"]
[null,null,null,"4.  Werbungskosten (Flyer)",null,null,860,{"$f":"G48*19/100","v":163.4},{"$f":"G48+H48","v":1023.4},"noch nicht"]
[null,null,null,null,null,"Summe =",{"$f":"SUM(G45:G48)","v":1120},{"$f":"SUM(H45:H48)","v":212.8},1332.8]
[null,null,"Vom Geschäftskonto des Unternehmens wurden ferner folgende Beträge per Lastschrift abgebucht:"]
[null,null,null,null,"Tilgungsraten zum aufgenommenen Bankkredit:",null,null,5000," EUR"]
[null,null,null,null,"Zinsen zum aufgenommenen Bankkredit:",null,null,{"$f":"H51*7/100","v":350}," EUR"]
[null,null,null,null,"Zinsen zum aufgenommenen ERP-Kapital;",null,null,400," EUR"]
[]
[null,null,"Alle hier aufgeführten Beträge sind wiederum in die Bilanz bzw. in die GuV mit Zellenverknüpfung zu"]
[null,null,"übertragen."]

{"sheet":"Phase4","index":9,"n_rows":45,"n_cols":10,"rows_kept":45,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[27,3,27,5],[28,3,28,5],[29,3,29,5]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"6.  Phase 4: Kapitalwandlung (Leistungsverwertung)"]
[null,null,"6.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Das Besondere eines Dienstleistungsunternehmens ist darin zu sehen, dass das Marktrisiko nicht beim Verkauf er-"]
[null,null,"stellter Produkte auf Zielmärkten, sondern in der Nachfrage nach den vom Unternehmer angebotenen Dienstleis-"]
[null,null,"tungen besteht: Ist - wie im Fallbeispiel -  ein Kunde mit seinem Auto erst einmal in der Werkstatt, ist das Schwie-"]
[null,null,"rigste überstanden,  denn nun kommt es \"nur\" noch darauf an, die vom Kunden  gewünschte Leistung qualitätsgerecht"]
[null,null," und zu einem \"bezahlbaren\" Preis auszuführen."]
[null,null,"Werden hingegen - auftragsgemäß oder mit Eingehen eines Marktrisikos - Produkte erstellt, die erst nach Erwerb "]
[null,null,"durch Kunden zu Umsätzen führen, wird die Leistungsverwertung schwieriger."]
[null,null,"Aus betriebswirtschaftlicher Sicht ist die Phase 4 (Kapitalwandlung) wie folgt zu charakterisieren:"]
[null,null,"Der in einem erstellten Produkt bzw. in einer erbrachten Leistung verkörperte Wert, der im berechneten Preis "]
[null,null,"seinen Geldausdruck findet, wandelt sich in \"Cash\" (bei Sofort-Zahlung) bzw. in eine \"Forderung aus Lieferungen"]
[null,null,"und Leistungen\" (bei Zuerkennung eines Zahlungsziels für das Begleichen der Rechnung) um."]
[null,null,"In dieser Phase entscheidet sich somit, ob das Geschäftskonzept eines Gründers letztlich Bestand hat und seine "]
[null,null,"Absatz- und Marketingstrategie aufgeht."]
[]
[null,null,"6.2 Aktivitäten und Daten"]
[]
[null,null,"Wir nehmen an, dass der Unternehmer Max Muster im betrachteten Zeitraum - außer den bereits getätigten"]
[null,null,"Umsätzen aus Wartungs- und Reparaturleistungen (lt. Phase 3) - folgende weitere Umsätze mit Kunden realisiert hat:"]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag","USt. 19 %","Bruttobetrag"," bezahlt ?"]
[null,null,null,"1. Verkauf der fertigen E-Scooter",null,null,6950,{"$f":"G28*19/100","v":1320.5},{"$f":"G28+H28","v":8270.5},"noch nicht"]
[null,null,null,"2. Verkauf von Handelswaren",null,null,320,{"$f":"G29*19/100","v":60.8},{"$f":"G29+H29","v":380.8},"ja (Kasse)"]
[null,null,null,"3. Wartungsleitungen bei E-Autos",null,null,5400,{"$f":"G30*19/100","v":1026},{"$f":"G30+H30","v":6426},"ja"]
[]
[null,null,null,"Herstellungskosten der verkauften E-Scooter:",null,null,null,{"$f":"ScooterHstK","v":4900}]
[null,null,"Der Unternehmer hat die Umsatzsteuer-Voranmeldung (mit USt. und VoSt.) noch nicht eingereicht!"]
[]
[null,null,"Folgende Aufwendungen [EUR] sind im gleichen Zeitraum zu verbuchen:"]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag","USt. 19 %","Bruttobetrag"," bezahlt ?"]
[null,null,null,"1. Verbrauch von Rohstoffen",null,null,100]
[null,null,null,"2. Verbrauch von Handelswaren",null,null,220]
[null,null,null,"3. Werbungskosten (Tag der offenen Tür)",null,null,310,{"$f":"G40*19/100","v":58.9},{"$f":"G40+H40","v":368.9},"ja"]
[null,null,null,"4. Energiekosten",null,null,540,{"$f":"G41*19/100","v":102.6},{"$f":"G41+H41","v":642.6},"ja"]
[null,null,null,"5. Unterhaltsreinigung",null,null,290,55.1,345.1,"ja"]
[]
[null,null,"Alle hier aufgeführten Beträge sind wiederum in die Bilanz bzw. in die GuV mit Zellenverknüpfung zu"]
[null,null,"übertragen."]

{"sheet":"Phase5","index":10,"n_rows":41,"n_cols":10,"rows_kept":41,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[31,3,31,5],[33,3,33,5],[34,3,34,5],[32,3,32,5]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"7.  Phase 5: Kapitalrückfluss (Inkasso)"]
[null,null,"7.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Für den Fall, dass Rechnungen an Kunden nicht sofort zu begleichen sind, weil sie ein Zahlungsziel enthalten, kommt "]
[null,null,"dem Problem \"Inkasso\" eine besondere Bedeutung zu:  Forderungen (aus Lieferungen und Leistungen) stellen zwar"]
[null,null,"Vermögensgegenstände (hier Debitoren) dar und sind bereits  als \"Erlöse aus Umsatz\" zu verrechnen, aber solange "]
[null,null,"dies nicht zu Einzahlungen führt, kann der Umsatzprozess (als Kreislauf) ins Stocken geraten. "]
[null,null,"Und wenn dieser Kreislauf erst einmal wegen fehlender liquider Mittel gestört wird, entsteht schnell die Gefahr der "]
[null,null,"Illiquidität des Unternehmens und damit die Gefährdung seiner Existenz!  "]
[null,null,"Eine der Hauptursachen für das Scheitern von Unternehmensgründungen ist die zeitweise fehlende Liquidität im Ge- "]
[null,null,"schäftsbetrieb und dieser Sachverhalt kann auch dann eintreten, wenn ausreichende Umsätze getätigt hat, diese "]
[null,null,"aber in der Hauptsache nur \"Außenstände\" (Forderungen) darstellen, und es kaum Hoffnung gibt, dass diese For-"]
[null,null,"derungen (z. B. aus einem Exportgeschäft) ordnungsgemäß beglichen werden."]
[null,null,"Unternehmensgründer sind daher gut beraten, bei Geschäften mit Kunden die notwendige kaufmännische Vorsicht "]
[null,null,"und Umsicht walten zu lassen: Lieber einen risikoreichen Auftrag ablehnen als sich in Mahnverfahren und dergleichen"]
[null,null," \"zu üben\"!"]
[]
[null,null,"7.2 Aktivitäten und Daten"]
[]
[null,null,"Als Gründer eines primär Dienstleistungsunternehmens hat Max Muster seltener Rechnungen mit Zahlungsziel"]
[null,null,"auszustellen. Im betrachteten Fallbeispiel geht es lediglich um das Begleichen der Rechnung für die Sonderan-"]
[null,null,"fertigung von E-Scootern für einen Kunden K. Dieser Kunde begleicht die Rechnung innerhalb des Zahlungsziels"]
[null,null,"per Banküberweisung."]
[null,null,"Der Unternehmer tätigt des Weiteren Einkäufe von RHB-Positionen und Handelswaren."]
[null,null,"Es sind auch Postgebühren zu bezahlen."]
[]
[null,null,null,null,null,null,"Nettobetrag","USt. 19 %","Bruttobetrag"," bezahlt ?"]
[null,null,null,"1. Zahlungseingang Forderungen aLuL",null,null,null,null,{"$f":"ScooterB","v":8270.5},"ja"]
[null,null,null,"2. Einkauf von RHB-Positionen",null,null,4500,{"$f":"G33*19/100","v":855},{"$f":"G33+H33","v":5355},"noch nicht"]
[null,null,null,"3. Einkauf von Handelswaren",null,null,850,{"$f":"G34*19/100","v":161.5},{"$f":"G34+H34","v":1011.5},"noch nicht"]
[null,null,null,"4. Bezahlung von Postgebühren",null,null,null,null,65.400000000000006,"ja (Kasse)"]
[]
[null,null,"Der Unternehmer hat die Umsatzsteuer-Voranmeldung (mit USt. und VoSt.) noch nicht eingereicht!"]
[]
[]
[null,null,"Alle hier aufgeführten Beträge sind wiederum in die Bilanz bzw. in die GuV mit Zellenverknüpfung zu"]
[null,null,"übertragen."]

{"sheet":"Phase6_1","index":11,"n_rows":54,"n_cols":8,"rows_kept":54,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"8.  Phase 6: Kapitalabfluss (Entscheidungen)"]
[null,null,"8.1 Inhalt, Aufgaben"]
[]
[null,null,"Mit der Phase \"Kapitalabfluss\" ist der Gesamtprozess der Ingangsetzung des Geschäftsbetriebes eines Unternehmens - "]
[null,null,"als  Kreislauf gesehen - faktisch geschlossen. "]
[null,null,"Da aber der Sinn einer Unternehmensgründung nicht darin besteht und bestehen kann, ein \"Einmal-Geschäft\" zu tätigen,"]
[null,null,"muss es im Geschäftsbetrieb weitergehen, denn ein wichtiges Merkmal eines Gewerbebetriebes besteht gerade darin, "]
[null,null,"dass er - vom Grundsatz her - auf  Dauer angelegt wird (\"Business must go on!\"). "]
[null,null,"Im betrachteten Fallbeispiel sei es dem Jungunternehmer Max Muster gelungen, die ersten Kundenaufträge mit seinem"]
[null,null,"kleinen Team zur Zufriedenheit der Kunden auszuführen."]
[null,null,"Die Phase 6 \"Kapitalabfluss\" ist dadurch charakterisiert, dass es gilt, Entscheidungen zur Verwendung der zurückge-"]
[null,null,"flossenen Erlöse aus Umsatz zu treffen."]
[null,null,"Das betriebswirtschaftlich Allgemeingültige bezieht sich auf die Gruppierung der Abflüsse aus den erzielten Umsatzerlösen "]
[null,null,"nach fünf zu unterscheidenden Sachverhalten (siehe Grafik):"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Erläuterung:"]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,"Pos. 6.1: Kostenrückerstattung (Ersatz der getätigten "]
[null,null,null,null,null,null,null,"Aufwendungen)"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Pos. 6.2: Erfüllung der Verpflichtungen zum Kapitaldienst "]
[null,null,null,null,null,null,null,"(Kredittilgung, Zinsen)"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Pos. 6.3: Zahlung von Steuern und sonstigen Abgaben "]
[null,null,null,null,null,null,null,"Pos. 6.4: Privatentnahmen (bei Personenunternehmen),  "]
[null,null,null,null,null,null,null,"Gewinnausschüttungen, Dividendenzahlungen"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Pos. 6.5: Einstellung von Gewinnen (nach Steuern) in "]
[null,null,null,null,null,null,null,"Gewinnrücklagen zwecks Übergang zur Innenfinanzierung "]
[]
[]
[]
[null,null,"Spezielles Problem (6.1 - 6.5):"]
[null,null,"Ein gegründetes Unternehmen kann - aus betriebswirtschaftlicher Sicht - nur fortbestehen, wenn es der Gründer schafft, den"]
[null,null,"in Gang gesetzten Umsatzprozess zu einem sich selbst tragenden Kreislauf mit den Phasen Kapitalverwendung, Kapital-  und Personal-"]
[null,null,"einsatz, Kapitalwandlung, Kapitalrückfluss und Kapitalabfluss zu gestalten."]
[null,null,"Kriterium hierfür ist, ob und wie es dem Unternehmer gelingt, sich in seinem Geschäftsbetrieb von der Außenfinanzierung - als "]
[null,null,"bislang alleiniger Form der Kapitalbeschaffung - abzukoppeln und eine  dauerhafte Innenfinanzierung dieses Betriebs zustande"]
[null,null,"zu bringen. Eine derartige Innenfinanzierung hat folgende drei Voraussetzungen:"]
[null,null,"a)","Das Unternehmen erzielt im Umsatzprozess kostendeckende Preise, so dass - vom Grundprinzip her - nach Abschluss der"]
[null,null,null,"Phase \"\"Kapitalrückfluss\"\" ein voller Kostenersatz (siehe Sachverhalt 6.1) gesichert werden kann."]
[null,null,"b)","Der Unternehmer ist ein \"betriebswirtschaftlicher Profi\": Er hat in die Preise für seine angebotenen Produkte bzw. Leistungen"]
[null,null,"       ","kalkulatorische Abschreibungen - als Ausdruck des anteiligen Werteverzehrs seiner Anlagegüter (Betriebsmittel u. a.) -"]
[null,null,"       ","eingerechnet.  Ihm gelingt es, diese Preise im Umsatzprozess zu realisieren. Dann hat dies zur Konsequenz, dass über die"]
[null,null,null,"Umsatzerlöse die Gegenwerte für die kalkulatorischen Abschreibungen in \"Cashform\" zurückfließen."]
[null,null,null,"Diese Gegenwerte werden systematisch angesammelt und stehen dann - nach Ablauf der Nutzungsdauer der Anlagegüter - für"]
[null,null,null,"die Finanzierung der notwendigen Ersatzinvestitionen zur Verfügung, ohne dass erneut auf Formen der Außenfinanzierung"]
[null,null,null,"zurückgegriffen werden muss."]
[null,null,"c)","In den ersten zwei bis drei Jahren nach Gründung des Unternehmens werden von den erwirtschafteten Überschüssen, konkret"]
[null,null,null," von den Gewinnen nach Abzug von Gewinnsteuern, keine Gewinnausschüttungen bzw. -entnahmen vorgenommen."]
[null,null,null,"Die verbliebenen Überschüsse werden vielmehr angesammelt und in Gewinnrücklagen eingestellt. "]
[]
[null,null,"Diese Vorgehensweise gehört zum \"betriebswirtschaftlichen ABC\" eines Gründers, wird aber in der Praxis oft nicht ausreichend"]
[null,null," beherrscht!"]

{"sheet":"Phase6_2","index":12,"n_rows":50,"n_cols":12,"rows_kept":50,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[49,4,49,7],[46,4,46,7],[47,4,47,7],[48,4,48,7],[30,4,30,6],[31,4,31,6],[37,4,37,5],[37,8,37,9],[38,8,38,9],[27,8,27,9],[14,3,14,7],[15,3,15,7],[16,3,16,7],[26,4,26,5],[26,8,26,9]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"8.  Phase 6: Kapitalabfluss (Entscheidungen)"]
[null,null,"8.2 Aktivitäten und Daten"]
[]
[null,null,"Im betrachteten Fallbeispiel hat der Unternehmer Max Muster hat nach Abschluss der Phase 5 (Kapitalrückfluss) "]
[null,null,"Umsatzerlöse in Höhe von insgesamt",null,null,null,{"$f":"Umsatz1","v":0}," EUR erzielt."]
[null,null,"Wie sollen bzw. können diese liquiden Mittel verwendet werden?"]
[null,null,"Hierzu werden im betrachteten Fallbeispiel folgende Aussagen bzw. Angaben gemacht:"]
[null,null,"Pos. 6.1: Kostenersatz"]
[null,null,"In der GuV (nach Phase 5) sind folgende Aufwendungen ausgewiesen:"]
[]
[null,null,null,"1. Verbrauch an RHB-Positionen sowie Handelswaren",null,null,null,null,{"$f":"Material","v":0}," EUR"]
[null,null,null,"2. Personalaufwendungen gesamt",null,null,null,null,{"$f":"Personal","v":0}," EUR"]
[null,null,null,"3. Sonstige betriebliche Aufwendungen",null,null,null,null,{"$f":"sAufwand","v":0}," EUR"]
[null,null,null,null,null,null,null,"Summe",17895," EUR"]
[null,null,"Im Komplex \"Kostenersatz\" noch nicht erfasst sind die Positionen \"Abschreibungen\" (siehe Abschnitt 6.5), \"Zinsen\" "]
[null,null,"siehe Abschnitt 6.2) sowie  \"Entnahmen des Gründers\" (als kalkulatorischer Unternehmerlohn, siehe Position 6.4)."]
[null,null,"Pos. 6.2: Kapitaldienst, Verbindlichkeiten"]
[null,null,"Der Kapitaldienst besteht aus fälligen Tilgungsraten (= Abtragen der Schulden) und zugehörigen Zinszahlungen."]
[null,null,"Zinsen werden handels- und steuerrechtlich als Aufwand akzeptiert. Sie können somit als kalkulatorische Zinsen in die"]
[null,null,"Preise für Produkte bzw. Leistungen eingerechnet werden. Der Gegenwert der kalkulatorischen Zinsen fließt dann über "]
[null,null,"die Umsatzerlöse wieder in das Unternehmen zurück. "]
[null,null,"Bislang abgebuchte Beträge:"]
[null,null,null,null,"Tilgung Bankkredit",null,{"$f":"TilgB1","v":5000}," EUR","Zinsen Bankkredit",null,{"$f":"ZinsB1","v":350},"EUR"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Zinsen ERP-Kapital",null,{"$f":"ZinsERP1","v":400},"EUR"]
[null,null,"Offen ist noch das Begleichen folgender Verbindlichkeiten (außer einer Umsatzsteuer-Zahllast):"]
[]
[null,null,null,null,"Verbindlichkeiten aLuL",null,null,{"$f":"Verb1+Verb2+Verb3+Verb4+Verb5","v":138527.9}," EUR"]
[null,null,null,null,"Sonst. Verbindlichk. (soz. Sicherheit)",null,null,{"$f":"PersAG","v":1180}," EUR"]
[]
[null,null,"Pos. 6.3: Steuern, Gebühren, Abgaben"]
[null,null,"Jeder Unternehmer hat entsprechend den einschlägigen Rechtsvorschriften Abgaben an den Staat und an andere "]
[null,null,"Einrichtungen zu leisten. Die betrifft zunächst das Begleichen einer Umsatzsteuerzahllast, die sich im Fallbeispiel nach "]
[null,null,"den Daten der Bilanz (nach Phase 5) wie folgt errechnet:"]
[null,null,null,null,"Umsatzsteuer",null,{"$f":"WartUst+RepUSt+ScooterUSt+HaWaUSt1+WartUSt2","v":6283.3}," EUR","Vorsteuer",null,{"$f":"sonstAw1USt+WerbUSt2+EnKoUSt1+ReinUSt1+RHBUSt3+HaWaUSt3","v":1445.9},"EUR"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Umsatzsteuer-Zahllast",null,{"$f":"IF(offUSt>offVorSt,offUSt-offVorSt,offVorSt-offUSt)","v":4837.3999999999996}," EUR"]
[null,null,"Außer den Vorauszahlungen zur Umsatzsteuer und dem Bezahlen der Anteile des Unternehmers als Arbeitsgeber "]
[null,null,"in Bezug auf SV-Beiträge - geht es auch um die Beiträge zur Berufsgenossenschaft, zur IHK bzw. HWK und ggf. zur "]
[null,null,"Künstlersozialkasse sowie um Vorauszahlungen zur Gewerbesteuer, zur Kfz-Steuer, zur Grundsteuer, zur Einkommen-"]
[null,null,"bzw. ggf. zur Körperschaftsteuer (bei Kapitalgesellschaften). (Haben wir was vergessen?)"]
[null,null,"Im betrachteten Fallbeispiel wurde seien noch folgende Zahlungen offen, zu denen beim Unternehmer jedoch noch keine"]
[null,null,"Zahlungsaufforderungen eingegangen sind, so dass noch keine Buchungen erfolgen müssen:"]
[]
[null,null,null,null,"Kfz-Steuer",null,null,null,120," EUR"]
[null,null,null,null,"IHK-Beitrag",null,null,null,130," EUR"]
[null,null,null,null,"Beitrag Berufsgenossenschaft",null,null,null,700," EUR"]
[null,null,null,null,"Summe Beiträge",null,null,null,{"$f":"SUM(I47:I49)","v":950}," EUR"]

{"sheet":"Phase6_3","index":13,"n_rows":46,"n_cols":12,"rows_kept":46,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[28,3,28,6],[29,3,29,6],[30,3,30,6],[31,3,31,6]]}
[]
[]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,"8.  Phase 6: Kapitalabfluss (Entscheidungen)"]
[null,null,"8.2 Aktivitäten und Daten (Fortsetzung)"]
[]
[null,null,"Pos. 6.4: Privatentnahmen, Gewinnausschüttungen"]
[null,null,"Einzelunternehmer sowie  geschäftsführende Gesellschafter von Personengesellschaften bestreiten ihren Lebensunter-"]
[null,null,"halt dadurch, dass sie Entnahmen aus den erzielten Umsatzerlösen tätigen. Dies ist handels- und steuerrechtlich logischer-"]
[null,null,"weise zulässig, denn im dauerhaften Erwirtschaften von Mitteln für den eigenen Lebensunterhalt und für die Befriedigung"]
[null,null,"persönlicher  Bedürfnisse besteht ja ein wichtiges Motiv der Gründung und Führung von Personenunternehmen."]
[null,null,"Betriebs- bzw. finanzwirtschaftlich sind derartige Privatentnahmen bzw. Gewinnausschüttungen für das Unternehmen"]
[null,null,"immer dann \"verkraftbar\", wenn Überschüsse (Gewinne) erwirtschaftet werden. Ist dies nicht der Fall, gibt es diesbezüglich "]
[null,null,"sofort ernste Probleme für das weitere Bestehen des Unternehmens (siehe die \"Lockdown-Probleme\" in der \"Corona-Krise\")."]
[null,null,"Bei Kapitalgesellschaften gelten andere Regelungen. Hier erhalten der bzw. die Geschäftsführer einer GmbH bzw. die Vor-"]
[null,null,"standsmitglieder einer AG ein Gehalt lt. Anstellungsvertrag. Privatentnahmen sind nicht zulässig. "]
[null,null,"Im hier betrachteten Fallbeispiel kann der Unternehmer Privatentnahmen tätigen, sei es aus jenem Teil, der als kalkulato-"]
[null,null,"rischer Unternehmerlohn mit in die Preise für die erstellten Produkte bzw. Dienstleistungen berechnet wurde oder sei es "]
[null,null,"aus erwirtschafteten Gewinnen (nach Steuern). "]
[null,null,"Der Unternehmer Max Muster verzichtet im Fallbeispiel im Moment Entnahmen, da er erst sein Umsatzgeschäft weiter"]
[null,null,"stabilisieren möchte."]
[]
[null,null,"Pos. 6.5: Abschreibungen, Abschreibungsgegenwerte als Cashflow-Bestandteil"]
[null,null,"Auf die Bedeutung der Einrechnung von kalkulatorischen Abschreibungsbeträgen in die Selbstkosten und damit in die"]
[null,null,"Preise für erstellte Produkte und Dienstleistungen wurde bereits verwiesen (siehe Tab. \"Phase6_1\")."]
[null,null,"Im diesem Fallbeispiel wird angenommen, dass in die Selbstkosten bzw. Preise der Dienstleistungen/Produkte folgende"]
[null,null,"-zeitraumbezogenen  - Beträge eingerechnet wurden:"]
[null,null,null,"Bauten",null,null,null,800,"EUR"]
[null,null,null,"Technische Anlagen",null,null,null,500,"EUR"]
[null,null,null,"Fahrzeuge",null,null,null,600,"EUR"]
[null,null,null,"Betriebs- und Geschäftsausstattung",null,null,null,750,"EUR"]
[null,null,null,null,null,null,"Summe:",{"$f":"SUM(H29:H32)","v":2650},"EUR"]
[]
[null,null,"Die in den Umsatzerlösen enthaltenen Abschreibungsgegenwerte machen somit einen Betrag von",null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"H33","v":2650}," EUR aus."]
[]
[null,null,"Die nachstehende Grafik soll verdeutlichen, welche Positionen der Umsatzerlöse zu Bestandteilen des Cashflows"]
[null,null,"werden:"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Aufgaben:"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Die in den Tabellen \"Phase6_2\"  und \"Phase6_3\" auf- "]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Zahlungsverpflichtungen  sind per Überweisungen bzw. "]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Umbuchungen zu erfüllen."]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Die Abschreibungsbeträge sind in der Bilanz und"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"und in der GuV nachzutragen."]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,null,"Damit endet dieses Fallbeispiel!"]

{"sheet":"Bilanz_GuV","index":14,"n_rows":37,"n_cols":48,"rows_kept":37,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[17,4,18,9],[31,21,40,24],[5,4,5,17],[9,3,14,16]]}
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,1200000]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,200000]
[null,null,"Fallbeispiel Fa. \" E-Car Service Max Muster e. K.\""]
[]
[null,null,null,null,"Phase im Kreislauf des Umsatzprozesses"]
[null,null,null,1,"Phase 1: Kapitalbeschaffung"]
[]
[null,null,null,"Zu erledigende Aufgaben in der Phase",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Erfolgsrechnung (GKV) "]
[]
[null,null,null,"\n  Die Aufgabe des Gründers in der Phase 1 = Phase der Kapitalbeschaffung besteht darin, die im Finanzierungsplan enthaltenen Mittel zur\n  Abdeckung des Kapitalbedarfs 'kassenwirksam' und damit bilanzierungswirksam zu beschaffen und abzusichern.\n  Die Beträge aus der Tabelle 'Phase1' sind - im Sinne der doppelten Buchführung - doppelt in die zutreffenden Bilanzpositionen mittels \n  Zellenverknüpfung ('= ...') zu übertragen. Dabei ist immer auf die strickte Einhaltung folgender Bedingungen zu achten: \n     Summe Aktiva = Summe Passiva;   Ergebnis (Bilanz) = Ergebnis (GuV);  AB liquider Mittel + Netto-CF = EB liquider Mittel.\n  Sind alle Beträge in die Bilanz übertragen, können die Button 'Kapitalflussrechnung' und 'Kommentare' angeklickt werden.",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"1.","Umsatzerlöse",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"2. ","Bestandsveränderungen bei UE, FE",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"3. ","andere aktivierte Eigenleistungen",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"4. ","sonstige betriebliche Erträge",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"5.","Materialaufwand",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"6.","Personalaufwand",null,0]
[null,null,null,null,"Grundstück (bestätigter Einheitswert)",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"7.","Abschreibungen",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"8.","sonstige betriebliche Aufwendungen",null,0]
[null,null,null,null,"Bilanz der Fa. E-Car-Service Max Muster e. K.",null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Betriebsergebnis",null,{"$f":"SUM(Y10:Y13)-SUM(Y14:Y17)","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"CONCATENATE(\"01.01. \"&YEAR(NOW())&\" \")","v":"01.01. 2021 "},null,"Angaben in EUR",null,null,null,null,null,null,"9.","sonstige Zinsen und ähnl. Erträge",null,0]
[null,null,"AKTIVA",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"PASSIVA       ",null,null,null,null,null,null,null,null,"10.","Zinsen und ähnliche Aufwendungen",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"Ergebnis der gewöhnl. Geschäftstät.",null,{"$f":"B_Ergebnis+ZinsE-ZinsA","v":0}]
[null,null,"   A.   Anlagevermögen",null,null,null,null,null,null,null,"A.",null,"Eigenkapital",null,{"$f":"Sum_Akt_0-SUM(O30:O33)","v":0},null,{"$f":"Sum_Akt_neu-SUM(Q30:Q34)","v":0},null,null,null,null,"11.","außerordentliche Erträge",null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"12.","außerordentliche Aufwendungen",null,0]
[null,null,null,null,"1. Grundstücke, Bauten",null,0,null,0,null,null,null,"1. Eigene Einlagen",null,0,null,0,null,null,null,null,null,"außerordentliches Ergebnis",null,{"$f":"ao_Ert-ao_Aufw","v":0}]
[null,null,null,null,"2. Techn. Anlagen, Masch.",null,0,null,0,null,null,null,"2. Gewinnrücklagen",null,0,null,0,null,null,null,null,null,"Ergebnis vor Steuern",null,{"$f":"Erg_gewGT+ao_Erg","v":0}]
[null,null,null,null,"3. Fahrzeuge",null,0,null,0,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,"13.","Steuern vom Einkommen, Ertrag",null,0]
[null,null,null,null,"4. Betriebs-/Geschäftsausstatt.",null,0,null,0,null,null,null,"Ergebnis",null,{"$f":"Sum_Akt_0-EigEinl_0-GewRueck_0-SUM(O30:O33)","v":0},null,{"$f":"Sum_Akt_neu-EK_01-EK_02-SUM(Q30:Q34)","v":0},null,null,null,null,"14. ","Sonstige Steuern",null,0]
[]
[null,null,"   B.   Umlaufvermögen",null,null,null,null,null,null,null,"B.",null,"Verbindlichkeiten",null,null,null,null,null,null,null,null,null,"ERGEBNIS",null,{"$f":"Erg_VSt-ESt-sonstSt","v":0}]
[null,null,"         ",null,"1. RHB, Handelswaren",null,0,null,0,null,null,null,"1. Verb. geg. Kreditinst.",null,0,null,0]
[null,null,null,null,"2. Fertige Erzeugn., Leist.",null,0,null,0,null,null,null,"2. Verb. aus Förderkrediten",null,0,null,0]
[null,null,"         ",null,"3. Forderungen aus LuL",null,0,null,0,null,null,null,"3. Verbindlichkeiten aLuL",null,0,null,0]
[null,null,null,null,"4. sonstige Forderungen",null,0,null,0,null,null,null,"4. Sonst. Verbindl. (USt)",null,0,null,0]
[null,null,null,null,"5. Bank",null,0,null,0,null,null,null,"5. Sonst. Verbindl. (soz. Sich.)",null,0,null,0]
[null,null,"         ",null,"6. Kasse",null,0,null,0]
[]
[null,null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(G24:G35)","v":0},null,{"$f":"SUM(I24:I35)","v":0},null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(O22:O36)","v":0},null,{"$f":"SUM(Q24:Q34)","v":0}]

{"sheet":"Cashflow1","index":15,"n_rows":35,"n_cols":7,"rows_kept":35,"cut":false,"hidden":true,"merged":[[28,3,28,4],[34,2,35,7],[9,3,9,5],[9,6,9,7],[19,3,19,4],[22,3,22,4],[26,3,26,4],[30,3,30,5],[30,6,30,7],[32,3,32,5],[32,6,32,7],[33,6,33,7]]}
[]
[]
[null,null,"C. Kapitalflussrechnung"]
[null,null,"Die Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode basiert allein auf den Daten der"]
[null,null,"Bilanz und der GuV_Rechnung. Bei den Änderungen der Bilanz-Daten wird wie gerechnet:"]
[null,null,"AKTIVA:","Änderung = alter Wert ./. neuer Wert (\"plus\" = 'weniger Kapitalbindung';  \"minus\" = 'mehr Kapitalbindung') "]
[null,null,"PASSIVA:","Änderung =  neuer Wert ./. alter Wert (\"plus\" ='spart Geldabfluss';  \"minus\" =  'Geldabfluss') "]
[]
[null,null,null,null,"Kreislaufphase",{"$f":"KLNr","v":1}]
[null,null,"0.","Liquide Mittel vor Beginn des Kreislaufs",null,null,{"$f":"Bank_0+Kasse_0","v":0}]
[]
[null,null,"1.","Jahresergebnis lt. GuV",{"$f":"Jahresergebnis","v":0}]
[null,null,"2.","Abschreibungen",{"$f":"Abschr","v":0}]
[null,null,"3.","Zu-/Abnahme der RHB-Vorräte",{"$f":"RHB_0-UV_01","v":0}]
[null,null,"4.","Zu-/Abnahme der Vorräte bei UE/FE",{"$f":"FE_0-UV_02","v":0}]
[null,null,"5.","Zu-/Abnahme der Forderungen  aLuL",{"$f":"Ford_0-UV_03","v":0}]
[null,null,"6.","Zu-/Abnahme der sonstigen Forderungen",{"$f":"sFord_0-UV_04","v":0}]
[null,null,"7.","Zu-/Abnahme der Verbindlichkeiten aLuL",{"$f":"FK_03-Verb_aLuL_0","v":0}]
[null,null,"8.","Zu-/Abnahme der sonst. Verbindlichkeiten (USt)",{"$f":"FK_04-sonstVblUSt_0","v":0}]
[null,null,"9.","Operativer Cashflow",null,{"$f":"SUM(E12:E19)","v":0}]
[]
[null,null,"10.","Zu-/Abnahme Anlagevermögen",{"$f":"SUM(Bilanz_GuV!G24:G27)-SUM(Bilanz_GuV!I24:I27)","v":0}]
[null,null,"11.","Cashflow aus Investitionen",null,{"$f":"E22-AbschrCF","v":0}]
[]
[null,null,"12.","Zu-/Abnahme beim Eigenkapital (Eigene Einlagen)",{"$f":"EK_01E-EK0-Bil_Jahresergebnis","v":0}]
[null,null,null,"Zu-/Abnahme Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten",{"$f":"SUM(Bilanz_GuV!Q30:Q31)-SUM(Bilanz_GuV!O30:O31)","v":0}]
[null,null,"13.","Cashflow aus Finanzierungstätigkeit",null,{"$f":"E25+E26","v":0}]
[]
[null,null,"14.","Netto-Cashflow",null,{"$f":"F20+F23+F27","v":0}]
[]
[null,null,"15.","Liquide Mittel am Ende des Testes (Liqide Mittel am Anfang + Netto-Cashflow)",null,null,{"$f":"G10+F29","v":0}]
[]
[null,null,null,"Liquide Mittel lt. Bilanz nach Abschluss des jeweiligen Geschäftsvorfalls",null,null,{"$f":"UV_05+UV_06","v":0}]
[null,null,null,null,null,"Saldo:",{"$f":"G31-G33","v":0}]
[null,null,"Die Summe aus \"Anfangsbestand an liquiden Mitteln\" und \"Netto-Cashflow\" muss nach jedem Geschäftsvorfall dem jewiligen Endbestand an liquiden Mitteln entsprechen!"]