5. Kapitalbeschaffung, Kapitalverwendung
5.3 Phase 2: Kapitalverwendung (Fallbeispiel) [UNT 5330]
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5.3.3 Fallbeispiel Max Muster e. K.: Wirtschaftliche Situation
a) Problemstellung
Nach Abschluss der Phase 2 (Phase der Kapitalverwendung) wird wiederum die Aufgabe gestellt, die wirtschaftliche Situation des Unternehmens sachlich-inhaltlich und auch in Geldbeträgen darzustellen, und zwar
- stichtagsbezogen durch Gegenüberstellung der "verfügbaren Mittel" zu Positionen "Erklärung der Mittelherkunft" (mit Ausweis eines "Ergebnisses" als auch
- zeitraumbezogen durch Gegenüberstellung von "Erträgen" zu "Aufwendungen" sowie gleichfalls mit Ausweis eines "Ergebnisses"!
Wenn immer "richtet gerechnet" wurde, dann müssen die Zahlwerte zu den berechneten Ergebnissen "auf den Cent" übereinstimmen.
b) Verfügbare Mittel - Erklärung der Mittelherkunft
Nach Abschluss der Phase 2 (Kapitalverwendung) kann die wirtschaftliche Situation des Unternehmens "E-Car-Services Max Muster e. K." wie folgt verdeutlicht werden1:
| Verfügbare Mittel | Erklärung der Mittelherkunft | |
| Positionen des Anlagevermögens | Positionen des Eigenkapitals |
| Grundstück, Bauten | 545.000,00 | Eigenkapital (eigene Einlagen) | 607.800,00 | |
| Technische Anlagen (Betriebsmittel) | 96.000,00 | Ergebnis | -7,675,00 | |
| Fahrzeuge | 40.000,00 | |||
| Betriebs-/Büroausstattung | 112.800,00 | |||
| Positionen des Umlaufvermögens | Positionen des Fremdkapital | |||
| Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Waren | 5.200,00 | Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten | 90.000,00 | |
| Forderungen aLuL | 0,00 | Verbindlichkeiten aus Förderkrediten | 150.000,00 | |
| Sonstige Forderungen (Vorsteuer) | 0,00 | Verbindlichkeiten aLuL | 131.138,00 | |
| Bankguthaben | 172,263,00 | Verbindlichkeiten (Umsatzsteuer) | 0,00 | |
| Kasse | 0,00 | Sonstige Verbindlichkeiten | 0,00 | |
| Summe | 971.263,00 | Summe | 971.263,00 |
Wichtig:
Bei dieser Art der Darstellung bildet die Position "Ergebnis" den sog. "Restposten", denn es gilt:
Ergebnis = Summe verfügbare Mittel ./. Eigenkapital (Einlagen) ./. Fremdkapital.
Rechnerisch: 971.263,00 ./. 6ß7.800,00 ./. 90.000,00 ./. 150.000,00 ./. 131.138,00 = -7.675,00 EUR.
Es ergibt somit ein Verlust in Höhe von 7.675,00 EUR. Wie ist dieser Verlust zu erklären?
Eine Antwort hierauf liefert die Gegenüberstellung von "Erträgen" zu "Aufwendungen" (siehe Folgeseite!).
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